Taxa pe valoarea adăugată (cea mai mareabrevierea obișnuită: TVA) dintre toate impozitele existente este una dintre cele mai complexe plăți fiscale, nu este atât de ușor de calculat. Organizațiile mari, cu o cifră de afaceri mare de mărfuri pentru calcularea și contabilizarea TVA, au un contabil special care știe cum să calculeze TVA-ul.
Paragraful 1 al art. 146 din Codul fiscal prevede că obiectele de colectare a TVA sunt următoarele aspecte ale întreprinderii:
- vânzarea de bunuri, servicii și lucrări pe întreg teritoriul Rusiei;
- transferul pe teritoriul Rusiei a bunurilor pentru nevoile acestora, ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit;
- producția de lucrări de construcție și instalare pentru a satisface nevoile proprii ale companiei;
- Importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Rusiei.
Art. 146 din Codul fiscal prevede că plătitorii de TVA sunt obligați să emită facturi și facturi stabilite prin lege către clienți și cumpărători și trebuie să efectueze cărți de vânzări și achiziții corespunzătoare. În plus, este necesar să se păstreze istoricul înregistrărilor facturilor primite și emise. Baza TVA include suma avansului, care este primit ca avans pentru livrările viitoare de bunuri.
Mulți contabili novici sunt interesați de modul în carecalculați TVA pentru avans. TVA se calculează cu următoarea formulă: „valoarea TVA egală cu suma avansată, împărțit la 118 și înmulțit cu TVA 18. Dacă rata este de 10%, valoarea TVA-ului, respectiv, egală cu suma avansată, împărțit la 110 și înmulțit cu 10“ . Conform cerințelor legislației, perioada de raportare este un trimestru calendaristic pentru TVA.
Cum se calculează TVA
TVA se calculează folosind următorul algoritm. Din cuantumul taxei acumulate în trimestru, se deduce suma tuturor deduceri fiscale, iar rezultatul este TVA, din care suma va trebui să transfere la buget. În cazul în care suma deducerilor este mai mare decât valoarea impozitului perceput pentru trimestrul, taxa este supusă reducerii. Restituirea TVA se face în conformitate cu art. 78 din Codul fiscal. Informații suplimentare despre modul de calculare a TVA sunt furnizate în Codul fiscal și în alte acte juridice.
Indicatorul de povară fiscală determină parteadin totalul veniturilor companiei plătite către buget. Experiența mondială spune că, pentru funcționarea normală a organizației, valoarea sa optimă ar trebui să fie între 30 și 40% din valoarea profitului. Dar ținând cont de specificul sistemului de impozitare din țara noastră, nivelul sarcinii fiscale poate varia de la 2 la 70%.
Pentru a calcula povara fiscală, trebuiesă întocmească o listă a cotelor de impozitare și să calculeze veniturile obținute din vânzarea de bunuri (precum și furnizarea de servicii, lucrări) pe care societatea le-a primit în perioada de raportare. În continuare, trebuie să determinați modul de calculare a sarcinii fiscale. Ea este egală cu raportul dintre suma tuturor plăților fiscale și valoarea veniturilor primite din vânzări plus veniturile neoperative. Povara fiscală este, de asemenea, absolută și relativă. Este mai precisă sarcina relativă - raportul dintre indicele absolut al sarcinii fiscale și valoarea nou creată în procente.
Impozitul pe profit ține cont de întregul profit netpentru anul de raportare. Această taxă este plătită de către companiile străine și autohtone, care profită de munca lor în Rusia. Calcularea impozitului pe profit nu este dificil. Obiectul de colectare a impozitelor este profitul net al companiei. Prin urmare, pentru a calcula impozitul pe profit, se calculează mai întâi profitul net al companiei pentru întreaga perioadă de contabilitate (impozitare). Pentru a face acest lucru, este necesar să-i scoateți cheltuielile din profitul total al organizației. Atât acest lucru, cât și altul - pentru perioada contabilă.
Pentru a identifica ceea ce este considerat un profitorganizație, trebuie să aplicați Codului Fiscal. Articolul 248 definește veniturile care fac obiectul impozitului pentru impozitul pe venit, în articolele 252 - 267 din Codul Fiscal există o descriere a cheltuielilor care pot reduce profitul societății în calcularea profitului net.
